Вопрос: В случае ошибочного предоставления гражданину имущественного налогового вычета праве ли налоговый орган взыскать с него неосновательное обогащение?

Ответ: В случае неправомерного предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц налоговый орган имеет право обратиться в суд общей юрисдикции с требованием о взыскании задолженности по НДФЛ в качестве неосновательного обогащения.

При этом не требуется соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора, проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки.

Обращение в суд возможно только в том случае, когда эта мера является единственно возможным способом защиты интересов бюджета.

Когда неосновательное обогащение явилось следствием противоправных действий (например, представление подложных документов) самого налогоплательщика, требование о взыскании суммы может быть заявлено в течение трех лет с момента, когда налоговый орган узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления вычета.

Если переплата была обусловлена ошибкой налогового органа - в течение трех лет со дня принятия ошибочного решения (если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета).

Следует отметить, что сумма неосновательного обогащения равна сумме ошибочно предоставленного налогового вычета.